معايير أساسية لاحتساب ضريبة القيمة المضافة على الشركات القابضة

قال نميش جويل الشريك في شركة "Dhruva Consultants"، إن الهيئة الاتحادية للضرائب قطعت خطوات كبيرة في حل مختلف الأمور المتعلقة بضريبة القيمة المضافة منذ طرحها في يناير 2018. ومع ذلك، كان موضوع المناقشة المستمر هو معاملة ضريبة القيمة المضافة لأنشطة الشركات القابضة. تجدر الإشارة إلى أنه حتى المنظمات البارزة تواصل الكفاح من أجل تطبيق علاج ضريبة القيمة المضافة بشكل صحيح، على الرغم من مرور خمس سنوات على إدخال ضريبة القيمة المضافة في المنطقة".

وأضاف : "هيكل الشركة القابضة شائع في الإمارات، ويتضمن شركة ذات مسؤولية محدودة تمتلك أسهما في الكيانات ذات الصلة. عادة ما تكون الشركات القابضة، نوعين، الشركات القابضة الخالصة التي تمتلك أسهما في الشركات التابعة لها وتربح الدخل عن طريق توزيعات الأرباح ومكاسب رأس المال والفوائد. ثانيًا، الشركات القابضة التي تقدم أيضًا خدمات دعم، بصرف النظر عن حيازة الأسهم، بما في ذلك تحصيل النفقات المتكبدة نيابة عن الشركات التابعة لها".
وتابع جويل : "تعمل بعض الشركات القابضة أيضًا في إصدار التأشيرات/تصاريح العمل ولكن الموظفين يعملون في الشركات التابعة لهم. تدفع الشركة القابضة الراتب وتسترده من شركتها الفرعية أو يدفع الراتب مباشرة من قبل ذلك الكيان دون أن يكون هناك رسوم من الشركة القابضة. ما لاحظناه بشكل متزايد هو عدم الفهم في تطبيق العلاج الصحيح لضريبة القيمة المضافة لأن التصور العام هو أنه في حالة عدم وجود أي نشاط خاضع للضريبة، لا توجد ضريبة قيمة مضافة على الشركات القابضة. هذا هو المكان الذي تبدأ فيه الإثارة والقلق".
وأشار إلى أنه إذا قام المرء بتحليل دقيق للأنشطة التي تقوم بها الشركات القابضة البحتة، فمن الواضح أنها تكسب دخلاً يمكن تصنيفه في جميع فئات المعاملة الضريبية الممكنة. أولاً، الدخل المعفى من ضريبة القيمة المضافة الذي يشمل المكاسب الرأسمالية من بيع الأسهم (في الإمارات العربية المتحدة) والفوائد المكتسبة من القروض للشركات التابعة/الأطراف الثالثة.
 ثانيًا، هو الدخل ذو التصنيف الصفري المكتسب من المكاسب الناشئة عن بيع الأسهم لمتلقي محدد (خارج الإمارات). ثالثًا، الدخل خارج النطاق المكتسب كأرباح.
وقال جويل: "لقد شهدنا أن الشركات القابضة البحتة تتعثر عمومًا في التزام تسجيل ضريبة القيمة المضافة عادةً عندما تدخل أيضًا، بالإضافة إلى حيازة الأسهم، أحيانًا في عمليات شراء مع موردين أجانب. وبما أن عتبة تسجيل ضريبة القيمة المضافة تشمل كلاً من التصنيف الصفري والواردات، فمن المحتمل أن يؤدي خرق العتبة على أساس مشترك إلى التزام بتسجيل ضريبة القيمة المضافة. يمر هذا الجانب بشكل عام دون أن يلاحظه أحد".
وأضاف: "تنشأ التعقيدات أيضًا عندما تشارك الشركة القابضة في أنشطة بالإضافة إلى الأسهم المملوكة البحتة. لقد كانت تجربتنا مع اتفاقية التجارة الحرة أن أنشطة الشركة القابضة يجب أن تنقسم عادةً إلى فئتين، الأولى، حيث تقدم الشركة القابضة خدمات دعم تأخذ طابع الإمداد الخاضع للضريبة. ثانياً، عندما يتم تنفيذ الخدمات لحماية مصالح الشركات التابعة مثل المراجعة الداخلية للحسابات، وصياغة سياسات الموارد البشرية للمجموعة، وما إلى ذلك. في هذه الحالة، تعتقد اتفاقية التجارة الحرة عادةً أنها تفيد الشركة القابضة وبالتالي ليست خدمة للشركة الفرعية. وبالتالي، يصبح التصنيف الصحيح لكل نشاط من أنشطة الشركة القابضة أمرًا بالغ الأهمية لتحديد العلاج الصحيح لضريبة القيمة المضافة".
وأكد أنه عندما تحصل الشركة القابضة على تأشيرات/تصاريح عمل للموظفين باسمها الخاص، وتدفع لهم رواتبهم، ويعمل الموظف في شركات تابعة أخرى، فإن معاملة ضريبة القيمة المضافة معقدة. يمكن القول إن أي شركة تمتلك تأشيرة/تصريح العمل وتسمح للموظفين بالعمل في شركة أخرى تشارك في أعمال إعارة الأشخاص وبالتالي توفير خدمة خاضعة للضريبة ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5٪. أي رسوم مقتطعة من الشركة القابضة ستكون VATabe بنسبة 5٪، ولكنها تعتبر إمدادًا معتبرًا عندما لا يكون هناك استرداد من قبل الشركة القابضة. من المثير للاهتمام ملاحظة أنه حتى عندما تدفع الشركة الفرعية رواتب مباشرة للموظفين، فإن مثل هذه المدفوعات يمكن أن تأخذ لون اعتبار الطرف الثالث في أيدي الشركة القابضة وضريبة القيمة المضافة بنسبة 5٪. لذلك، من المهم أن تحدد الشركات القابضة ما إذا كانت هذه المعاملات تحدث وتطبق المعاملة الصحيحة لضريبة القيمة المضافة.
والفئة الثالثة التي لاحظنا فيها معاملة غير صحيحة لضريبة القيمة المضافة هي تحميل النفقات التي تكبدتها الشركة القابضة إما نيابة عن الشركات التابعة أو المتكبدة في حسابها الخاص. ما إذا كانت هذه النفقات مؤهلة للسداد (رهنا بضريبة القيمة المضافة بنسبة 5٪) أو الصرف (الذي يعتبر خارج النطاق) يحتاج إلى تحليل دقيق.
في حين أننا لاحظنا مخالفات من جانب الإنتاج، فقد لوحظت أخطاء مماثلة في جانب المدخلات من المعاملات حيث فاتت الشركات القابضة إما استرداد الحصة المستحقة من ضريبة القيمة المضافة (القابلة للاسترداد بسبب وجود إمداد خاضع للضريبة من الرسوم المتقاطعة) أو استردت خطأ ضريبة القيمة المضافة على المعاملات غير المؤهلة. ,للتلخيص، ما زلت أعتقد أن المشكلات في ضريبة القيمة المضافة لم تتم تسويتها لأننا نواصل يوميًا التعامل مع المواقف المثيرة للاهتمام. مع تفاعل ضريبة الشركات، لن يتم تسوية مشكلات ضريبة القيمة المضافة قريبا.